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编者按去过羊坊店西路5号——大发3D_大发3DAPP下载办公楼的人,对一进门的那段楼梯一定不会陌生。28级台阶,是一楼和二楼的连接通道,也是大发3D_大发3DAPP下载重要外事活动结束后,或重要税收文件磋商、签署后的首选合影地。本报编辑部结合历史资料和大量采访,从中撷取与中国国际税收相关的五个关键词,再现28级台阶上曾经定格的历史瞬间,讲述背后的故事及其影响——它们虽然只是中国国际税收史上的几朵浪花,但却弥足珍贵。

【关键词】反避税规则

【时间】2009年1月8日

【事件】《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)发布

【回忆】时任北京市国税局国际处主任科员,现任大发3D_大发3DAPP下载北京市税务局第三税务分局副局长孔丹阳:

对我来说,《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)(以下简称2号文件)的出台,是从业生涯中相当重要的事件。自2004年起,我开始从事反避税工作。在我记忆中,那时的反避税在税务局中算是非常小众的工作,从事人数不多,制度也不是很完善。

为提高国际税收专业化管理水平,我国开始不断完善、健全反避税工作制度。2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》,单设了一章“特别纳税调整”,标志着我国的反避税立法由单一转让定价税制拓展形成了较为全面的反避税法律体系。

在此基础上,2号文件对关联方定义、关联申报内容、关联交易类型、转让定价调查程序、预约定价、成本分摊协议、受控外国公司、资本弱化、一般反避税等,做出了详细规定,形成了指导税务机关执法和企业遵从的程序性规定和操作规范。2号文件是在充分借鉴国际经验的基础上,对过去我国20多年反避税工作实践内容和程序的一次全面整理和规范,是反避税制度建设过程中里程碑式的文件。

正是由于2号文件的出台,越来越多的企业开始重视其反避税的合规性,到税务机关申请双边预约定价的企业明显多了起来。以北京为例,以前几年只有两三例,后来上升到了一年十几例。我参与了不少反避税制度建设和预约定价的相关工作。对我来说,那28级台阶,是见证者,更是陪伴者,许多个加班的夜晚,推开一楼外宾接待室的门,迎面看到的就是它。

【影响】海尔集团全球税务总监敖冰华:

以2号文件为代表的反避税管理制度,为海尔的跨境税务管理工作提供了政策指引。基于2号文件及一般反避税规则,海尔集团结合转让定价基准分析,制定了切合实际且具有操作性的转让定价调整机制,动态监控购销价值链中各方的利润水平,确保利润率符合独立交易的原则。同时,随着BEPS行动计划的落地实施,海尔集团按照政策规定,按时合规地完成国别报告、本地文档、主体文档的准备和报送工作。在这个过程中,海尔集团税务处理的合规性日益提升。

华润集团税务总监杨樱:

2号文件发布后,企业跨境税务管理工作日益规范的集中体现,就是对企业跨境股权架构设计产生了深远的影响,跨国集团对没有实质经营业务的中间持股公司进行了压减,减少公司层级,降低了企业的管理成本。同时,由于历史并购、合资等一系列原因,集团股权架构错综复杂。按照一般反避税法规的规则,集团对股权结构进行了优化,一定程度上理顺了集团股权关系。

责任编辑:金雪竹
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